Epígrafes del IAE y exención: cómo funcionan

Qué es un epígrafe del IAE, cómo se estructura, qué dice la regla 3ª sobre sociedades y quién está exento del impuesto aunque deba darse de alta.

El Impuesto sobre Actividades Económicas, el IAE, se organiza en torno a los epígrafes. Saber qué es un epígrafe, cómo se elige y quién se libra de pagar te evita errores en el alta y sustos posteriores. Esta guía explica el funcionamiento básico.

Qué es un epígrafe

Un epígrafe es cada una de las actividades concretas que aparecen en las tarifas del IAE. Cada uno tiene un número, un nombre y una descripción de lo que incluye. Cuando te das de alta en el censo de Hacienda, indicas el epígrafe que corresponde a lo que haces.

El epígrafe es, además, la base para calcular la cuota del impuesto: cada uno lleva asociada una cuota de tarifa, definida en la normativa del impuesto (Real Decreto Legislativo 1175/1990).

Cómo se estructura

Las tarifas se organizan de lo general a lo particular:

1. Sección. Es el nivel más amplio. Hay tres:
   • Sección 1: actividades empresariales.
   • Sección 2: actividades profesionales.
   • Sección 3: actividades artísticas.
2. División. Agrupa actividades de un mismo ámbito general.
3. Agrupación. Subdivide la división.
4. Grupo. Reúne actividades más próximas entre sí.
5. Epígrafe. El nivel más concreto, el que declaras en el alta.

Para localizar el tuyo conviene recorrer ese camino de arriba abajo y leer la descripción del epígrafe final.

La regla 3ª: personas físicas y sociedades

Las tarifas se acompañan de reglas de aplicación. La regla 3ª tiene mucha importancia práctica: las actividades profesionales de la sección 2 son solo para personas físicas.

Esto significa que, si ejerces a través de una sociedad, no puedes darte de alta en un epígrafe de la sección 2. La sociedad debe registrarse en la actividad análoga de la sección 1. Dos profesionales que hacen lo mismo pueden acabar en secciones distintas dependiendo de si trabajan como autónomos o a través de una empresa.

Qué es la exención

Estar exento significa no pagar el impuesto. El artículo 82 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL) recoge los supuestos de exención, entre los que figuran:

• Las personas físicas.
• Los sujetos pasivos con una cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
• Quienes inician una actividad, durante los dos primeros periodos impositivos de ejercicio de la misma.

En la práctica, esto hace que muchos autónomos y pequeñas empresas no lleguen a pagar nunca el IAE. Esta lista se limita a los supuestos citados; existen más y cada uno tiene sus condiciones, por lo que conviene contrastar tu caso concreto.

Exento no es lo mismo que no registrado

Este es el error más extendido. La exención elimina la obligación de pago, pero no la de declarar la actividad. Sigues teniendo que darte de alta en el epígrafe que corresponde a lo que haces, mediante la declaración censal (modelo 036 o 037).

Hay dos razones para tomárselo en serio. Por un lado, el alta es una obligación formal que existe con independencia de pagar o no. Por otro, el epígrafe queda en el censo y sirve como referencia de tu actividad ante la administración.

Cómo se calcula la cuota cuando hay que pagar

Si no estás exento, la cuota depende de varios elementos que se combinan:

Sobre estas bases los ayuntamientos pueden aplicar sus propios coeficientes dentro de los límites legales. Las cuotas resultantes se llaman cuotas municipales. Como cada ayuntamiento tiene margen, el resultado puede variar de un municipio a otro. No se ofrecen aquí importes, porque dependen de tu epígrafe y de tu localidad.

Cómo elegir bien tu epígrafe

1. Parte de tu actividad real, no de lo que parezca más ventajoso.
2. Decide la sección: empresarial, profesional o artística, teniendo en cuenta la regla 3ª si eres sociedad.
3. Recorre la estructura hasta el epígrafe más específico.
4. Lee la descripción completa, incluidas las notas que puedan limitar o ampliar su contenido.
5. Comprueba si estás exento y, aun así, preséntate el alta.
6. Guarda la copia de la declaración censal presentada.

Si tienes más de una actividad

Si ejerces actividades que se clasifican en epígrafes distintos, tendrás que darte de alta en cada uno de ellos. A diferencia del CNAE, donde se distingue una actividad principal, en el IAE se declara cada actividad en su epígrafe correspondiente.

Un ejemplo de la regla 3ª

Piensa en un profesional que presta servicios de forma individual como autónomo: se da de alta en la sección 2. Si más adelante constituye una sociedad para prestar esos mismos servicios, la sociedad no puede usar esa sección y debe buscar la actividad análoga en la sección 1. Conviene revisar el epígrafe cuando cambia la forma jurídica con la que trabajas.

Relación con el CNAE

El epígrafe del IAE no equivale a un código CNAE. Son listas distintas, sin tabla de correspondencia oficial uno a uno. Debes buscar cada código de forma independiente.

Esta guía es informativa y no constituye asesoramiento fiscal.

Para encontrar el epígrafe de tu actividad, usa el buscador de esta web: escribe lo que haces, revisa las descripciones y quédate con la que mejor lo recoja.